Как отражать в учете валютные операции?

Покупаем товар за границей за валюту, продаем в РФ за рубли. Как правильно отражать это в управленческой отчетности? Все конвертировать в рубли по курсу на день операции или как-то иначе?

Такой вопрос нам задали в Зеленом чате. Отвечаем.

Анна Витязева
Анна Витязева
Финансовый директор 3 категории

Если ведете управленческий учет в рублях, валютные операции нужно переводить в рубли. Но нельзя просто составить отчетность в одной валюте, а потом перевести в другую по текущему курсу на день составления отчета.

Курс валюты обычно день ото дня колеблется: сегодня доллар по 63 ₽, завтра 65 ₽, послезавтра — 60 ₽, а через неделю — 70 ₽. Поэтому каждая операция должна отражаться по историческому курсу на дату ее совершения. Если мы вчера купили доллар за 60 ₽, а сегодня продали за 70 ₽, 10 ₽ — это доход. И его нужно отразить в отчете о прибылях и убытках.

В течение месяца мы копим прибыль и убытки по всем валютным операциям. А в конце месяца показываем в отчете прочий доход или прочий расход. Если прибыли от курсовых разниц было больше, чем убытков, показываем доход. Если меньше — расход.

Компания покупает импортные товары за доллары по предоплате 50%. Перечислила поставщику аванс — $20 000. Она потратила деньги, и появилась дебиторская задолженность — поставщик должен ей товар.

Доллар в день, когда компания перечислила аванс, стоил 64 ₽. Значит, мы перечислили 1 280 000 ₽, и их же должен поставщик. Вот как это выглядит в балансе.

Отражение в балансе предоплаты, которую мы перечислили поставщику в долларах

Спустя неделю мы получаем товар на $40 000. Но доллар подрос до 65 ₽. В управленческом балансе появились запасы на 2 600 000 ₽. А что делать с дебиторкой?

Сперва разберемся с уже оплаченным товаром на $20 000. $20 000 дебиторки теперь стоят не 1,28 млн ₽, а 1,3 млн ₽. Эта разница — наша прибыль. Отразим в балансе уже оплаченный товар на $20 000.

Пока товар шел до нас, доллар слегка упал, и это принесло нам прибыль

На очереди — товар еще на $20 000. Он стоит 1 300 000 ₽ (курс на день его получения — 65 ₽ за $1). Но оплатим мы его еще через неделю. Значит, это кредиторская задолженность: мы должны поставщику.

Стоимость запасов конвертируем в рубли по актуальному курсу. А пока мы не рассчитались с поставщиком полностью, за нами висит кредиторка, которую тоже конвертируем в рубли

В день оплаты $1 подешевел до 63 ₽. Меняем в банке 1 260 000 ₽ на $20 000. Оплачиваем долг, списываем кредиторку на 1 300 000 ₽, а разницу опять учитываем как прибыль.

Доллар подешевел ко дню, когда пришло время рассчитаться за товар — мы снова с прибылью

Составим итоговый баланс.

Компания получила товары на 2,6 млн. ₽, а потратила на них 2,54 млн. ₽ и заработала прибыль — 60 000 ₽

По каждой операции с валютой есть свой финансовый результат — прибыль или убыток. Поэтому их нужно рассчитывать отдельно. В конце месяца живую валюту на счетах и в кассе и валютную дебиторскую и кредиторскую задолженность переводим в рубли по курсу на отчетную дату. А запасы и оборудование, которые мы приобрели за валюту, в балансе отражаем по историческому курсу на день их оплаты.

Эти вопросы и ответы мы берем из зеленого чата в Телеграме

Если вам что-то непонятно в теме финансов, вступайте в чат и задавайте вопросы там. Наши финансовые директора их постоянно мониторят и отвечают. А наглые редакторы потом копируют всё это и выкладывают на сайт. Так что ждем вас в чате — там уже больше 1 600 человек.

Вступить в чат »
Вступить в чат »
18 июля
122